В редакцию газеты «Новая жизнь» поступило несколько обращений по поводу увеличения земельного налога. Почему это произошло, на основании чего и как расчитывается земельный налог? Специалисты межрайонной инспекции налоговой службы дают разъяснения.
Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года, то есть за 2015 год - на 01.01.2015. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии - Росреестра (п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ).
Кадастровую стоимость вы можете узнать по письменному запросу в Управлении Росреестра или в земельной кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка, МФЦ. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в кадастровой справке стоимость будет указана на дату подачи заявления.
Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника рассчитывается пропорционально его доле. Если участок принадлежит физическим лицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).
Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 руб. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это:
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства;
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Сегодня на территории города Спас-Деменск действует Решение городской Думы городского поселения «Город Спас-Деменск» от 20 ноября 2007 года № 109 «Об установлении земельного налога по муниципальному образованию городское поселение «Город Спас-Деменск» (в ред. Решений городской Думы городского поселения «Город Спас-Деменск» от 15.02.2008 N 122, от 20.04.2010 N 10, от 12.07.2010 N 24, от 12.10.2010 N 30, от 03.03.2011 N 61, от 29.04.2013 N 173,от 20.06.2013 N 181, от 25.11.2013 N 191, от 13.11.2014 N 237, от 11.03.2016 N 36, от 04.04.2016 N 43). Аналогичные Решения приняты в каждом из сельских поселений района представительным органом поселения.
Согласно вышеуказанному Решению №109 от 20.11.2007 (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки от налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) в следующих размерах:
- 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;
- 0,3 процента в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Также вышеуказанным Решением городской Думы городского поселения «Город Спас-Деменск» установлена льгота:
освободить от уплаты земельного налога членов многодетной семьи, зарегистрированной на территории Калужской области в качестве многодетной семьи, в порядке, установленном Законом Калужской области «О статусе многодетной семьи в Калужской области и мерах ее социальной поддержки» (льгота указанной категории налогоплательщиков предоставляется на основании документа, подтверждающего статус многодетной семьи, выданного уполномоченным органом местного самоуправления Калужской области в сфере защиты населения).
Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
В уведомлении, в частности, отражаются:
- год, за который рассчитан налог;
- сведения о земельном участке (кадастровый номер, место нахождения);
- размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка);
- налоговая ставка;
- налоговые льготы;
- сумма налога.
Сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ). Если вы имеете право на необлагаемую сумму в 10000 руб. или на льготы, то также этот факт применяется в расчете.
При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (п. п. 7, 8 ст. 396 НК РФ).
Если в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию. Напоминаем, что срок уплаты земельного налога с физических лиц (а так же налога на имущество и транспортного налога) за 2015 год - 1 декабря 2016 года.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области.